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關(guān)于中注協(xié)發(fā)布2012年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)

作者：光大會(huì)計(jì)   日期：2013/5/13 16:55:07   點(diǎn)擊數(shù)：{1875}     4月9日—4月15日，滬深兩市共有245家上市公司披露了2012年年度報(bào)告(詳見(jiàn)附表1)，其中，滬市主板88家，深市主板36家，中小板86家，創(chuàng)業(yè)板35家。從審計(jì)報(bào)告類型看，245家上市公司均被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
    截至4月15日，證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）共為1552家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表2）。其中，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告1531份，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告20份，保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告1份。
    4月9日—4月15日，滬深兩市共有83家上市公司披露了2012年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(詳見(jiàn)附表3)，其中，滬市主板57家，深市主板24家，中小板2家。從審計(jì)報(bào)告類型看，81家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，1家上市公司（大地傳媒）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告, 1家上市公司（貴糖股份）被出具了否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
大地傳媒被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的原因是：大地傳媒在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，相關(guān)記錄不夠完整或部分表單缺失；《預(yù)算管理辦法》中規(guī)定了預(yù)算考核的原則，但未針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況提出明確考核要求。
    貴糖股份被出具否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的原因是：貴糖股份蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基礎(chǔ)薄弱，部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證（如包括原材料數(shù)量、供應(yīng)商名稱等信息的入庫(kù)單），影響該存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計(jì)價(jià)的正確性，與此相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行失效。上述重大缺陷未包含在貴糖股份2012年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中,且導(dǎo)致貴糖股份2012年度未審財(cái)務(wù)報(bào)表的本期數(shù)據(jù)和前期比較數(shù)據(jù)中“營(yíng)業(yè)成本”、“應(yīng)付賬款”、“存貨”等項(xiàng)目存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。根據(jù)2013年4月12日公司董事會(huì)決議，貴糖股份管理層對(duì)前期比較數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯重述，調(diào)減了2011年度凈利潤(rùn) 5,251.20萬(wàn)元，調(diào)增2011年年初留存收益11,663.42萬(wàn)元。
截至4月15日，事務(wù)所共為662家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表4）。其中，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告653份，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告8份，否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告1份。
    為進(jìn)一步強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)事前事中監(jiān)管，近日，中注協(xié)進(jìn)行了第六次年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談，約談中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就上市公司內(nèi)部控制審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。
    中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人要求，在上市公司2012年度內(nèi)部控制審計(jì)工作中，事務(wù)所要以保證審計(jì)質(zhì)量為目標(biāo)，以客觀反映上市公司內(nèi)部控制情況、推動(dòng)上市公司內(nèi)部控制有效運(yùn)行為核心，堅(jiān)持誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、公正的原則與立場(chǎng)，確保審計(jì)程序到位，審計(jì)結(jié)論恰當(dāng)。一是要處理好財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)之間的關(guān)系，既要確保內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，又要注重與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的合理銜接，兩者識(shí)別的重大業(yè)務(wù)流程、重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定及重要性水平要統(tǒng)一；二是要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，采用“自上而下”的審計(jì)方法，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有效分配審計(jì)資源，選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行測(cè)試，合理安排控制測(cè)試的涵蓋期間、測(cè)試時(shí)間及樣本量，完整記錄審計(jì)工作；三是在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)和形成的結(jié)論時(shí)，要全面評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù)，包括控制測(cè)試結(jié)果、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，以及已識(shí)別的所有控制缺陷，以形成對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見(jiàn)，避免出現(xiàn)審計(jì)判斷不一致的情況；四是如果上市公司在基準(zhǔn)日前對(duì)存在的重大缺陷進(jìn)行了整改，但新的內(nèi)部控制尚未運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，應(yīng)慎重考慮其對(duì)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的影響。
    中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，4月份是上市公司年報(bào)審計(jì)披露最集中的時(shí)期，希望廣大事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)重托，再接再厲，以維護(hù)公眾利益、促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展的高度責(zé)任感和使命感，圓滿完成財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)工作的各項(xiàng)任務(wù)。